Из таблицы 2.9 видно, что основная доля расходов приходится на материальные затраты и затраты по оплате труда, следовательно этим элементам необходимо уделить особое внимание при выявлении резервов снижения себестоимости.
В отчетном периоде доли материальных затрат и затрат на оплату труда возросли по сравнению с прошлым годом, но оказались ниже запланированных на 0.9% и 0.4% соответственно. Доля элемента "Прочие затраты" по сравнению с планом возросла на 1.8% в основном из-за снижения расходов по остальным элементам.
II. Проведем анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям. Типовая группировка затрат по статьям калькуляции установлена Основными положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях. Постатейное отражение затрат в плане, учете, отчетности и анализе раскрывает их целевое назначение и связь с технологическим процессом. Эта группировка используется для определения затрат по отдельным видам вырабатываемой продукции и месту возникновения расходов (цехам, участкам, бригадам).
Часть калькуляционных статей - в основном одноэлементные, т. е. однородные по своему экономическому содержанию, расходы. К ним относятся сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное страхование. При их анализе нельзя ограничиться лишь показателями в целом по предприятию, так как при этом нивелируются результаты, достигнутые при выпуске отдельных изделий. Поэтому расчеты влияния отдельных факторов на общую величину затрат по этим статьям в последствии детализируются по отдельным изделиям, видам расходуемых материалов, системам и формам оплаты труда производственных рабочих на основе данных отчетных калькуляций.
Остальные статьи себестоимости являются комплексными и объединяют несколько экономических элементов. Так, статья "Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования" включает затраты материалов, энергии, топлива, расходы на оплату труда, амортизацию основных фондов. Комплексный характер носят и такие статьи себестоимости, как расходы на подготовку и освоение производства, цеховые, общезаводские (общехозяйственные) и прочие производственные расходы. Эти затраты обусловлены прежде всего общим объемом и организационно-техническим уровнем производства и анализируются, как правило, в целом по предприятию (объединению) или отдельным его подразделениям.
Анализ выполнения плана в постатейном разрезе начинается с сопоставления фактических затрат с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент. Тем самым выявленные отклонения раскрывают изменения затрат независимо от структурных и ассортиментных сдвигов в выпуске продукции.
Показано процентное отношение отклонений от плана к плановым затратам по каждой калькуляционной статье; в гр. 5 - долевое участие изменения затрат по соответствующим статьям в общем проценте снижения полной себестоимости товарной продукции. Таким образом устанавливают степень влияния отклонений по отдельным статьям на общий результат.
В соответствии с данными таблицы 2.10, полная себестоимость выпущенной продукции снизилась в отчетном периоде на 11424 млн. руб., или 5.6%, по сравнению с планом. Значительнее всего сократились расходы по статье "Сырье и материалы" (-12.9%), что позволило сэкономить 2.75% от полной плановой себестоимости товарной продукции. Наиболее существенное превышение плана (на 23%) наблюдается по внепроизводственным (коммерческим) расходам. Это превышение обусловило возрастание себестоимости на 1.79% за счет увеличения данной статьи.
Таблица 2.10 Анализ себестоимости по калькуляционным статьям
№ п/п |
Статьи затрат |
Фактически выпущенная прод |
Отклонения от плана (+,-) | |||
по плановой |
по фактической |
млн.руб. |
к план статье |
ко всей план. себес | ||
1 |
Сырье и материалы |
43456 |
37865 |
-5591 |
-12,9% |
-2,75% |
2 |
Возвратные отходы (вычитаются) |
-96 |
-107 |
-11 |
+11,5% |
-0,01% |
3 |
Сырье и материалы за вычетом отходов |
43360 |
37758 |
-5602 |
-12,9% |
-2,75% |
4 |
Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций |
19344 |
17134 |
-2210 |
-11,4% |
-1,09% |
5 |
Топливо и энергия на технологические цели |
1006 |
1024 |
+18 |
+1,8% |
+0,01% |
6 |
ИТОГО прямых материальных затрат |
63710 |
55916 |
-7794 |
-12,2% |
-3,83% |
7 |
Заработная плата основная производственных рабочих |
46783 |
42424 |
-4359 |
-9,3% |
-2,14% |
8 |
Заработная плата дополнительная производственных рабочих |
8561 |
8545 |
-16 |
-0,2% |
-0,01% |
9 |
Отчисления на социальное страхование |
23730 |
21353 |
-2377 |
-10,0% |
-1,17% |
10 |
ИТОГО заработной платы прямой с отчислениями |
79074 |
72322 |
-6752 |
-8,5% |
-3,32% |
11 |
Расходы на подготовку и освоение производства |
2561 |
2549 |
-12 |
-0,5% |
-0,01% |
12 |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
10716 |
10329 |
-387 |
-3,6% |
-0,19% |
13 |
Цеховые расходы |
13170 |
12873 |
-297 |
-2,3% |
-0,15% |
14 |
Общезаводские расходы |
18420 |
18515 |
+95 |
+0,5% |
+0,05% |
15 |
ИТОГО расходов на обслуживание производства и управление |
44867 |
44266 |
-601 |
-1,3% |
-0,30% |
16 |
Потери от брака |
X |
72 |
+72 |
X |
+0,04% |
17 |
Прочие производственные расходы |
- |
- |
- |
- |
- |
18 |
Производственная себестоимость товарной продукции |
187651 |
172576 |
-15075 |
-8,0% |
-7,41% |
19 |
Внепроизводственные (коммерческие) расходы |
15903 |
19554 |
+3651 |
+23,0% |
+1,79% |
20 |
Полная себестоимость товарной продукции |
203554 |
192130 |
-11424 |
-5,6% |
Еще статьи
Разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности ФГУП СУ 799 при Федеральной службе специального строительства РФ
федеральный служба строительство производство
Целью
написания данной выпускной квалификационной работы является разработка
мероприятий по повышению эффективности деятельности ФГУП "СУ 799 при
Федеральной службе специального строительства РФ".
Для
достижения целе ...